Agevolazioni · Auto e veicoli

Agevolazioni auto e veicoli

IVA al 4%, esenzione bollo, detrazione IRPEF al 19% sull’acquisto, esenzione IPT. Le agevolazioni sull’auto sono tra le più consistenti previste dalla Legge 104.

I 4 benefici principali

Acquisto auto con Legge 104 — come funziona

Comprare un'auto con la Legge 104 può consentire di sommare fino a quattro benefici fiscali, secondo la categoria ammessa: IVA agevolata al 4% in concessionario, esenzione del bollo per tutti gli anni successivi, detrazione IRPEF del 19% in dichiarazione redditi, esenzione IPT al PRA. Per accedere serve uno dei verbali sanitari delle 5 categorie elencate sotto (handicap grave art. 3 c. 3 L. 104, non vedenti, sordi, disabili psichici con accompagnamento, disabili motori). L'intestazione del veicolo può essere al disabile o al familiare di cui è fiscalmente a carico (reddito disabile sotto €4.000/anno per figli ≤24 anni, €2.840,51 per gli altri familiari — art. 12 TUIR).

Iter pratico in 5 passi:

  1. Verbale sanitario già in mano (vedi certificazione o handicap grave).
  2. Scelta del veicolo: rispetta i limiti di cilindrata (≤2.000cc benzina, ≤2.800cc diesel, ≤150 kW elettrici). Per la categoria 5 (ridotte/impedite capacità motorie) l'auto va adattata.
  3. IVA al 4% in concessionario: presenta il verbale prima della firma del contratto. Il concessionario applica l'aliquota agevolata in fattura.
  4. Esenzione bollo: domanda una tantum allo sportello regionale tributi (o Agenzia Entrate locale) con verbale, libretto, codice fiscale. L'esenzione vale per tutti gli anni successivi.
  5. Detrazione IRPEF 19%: è calcolata su una spesa massima di €18.075,99. Puoi usarla per intero per l'anno dell'acquisto oppure in quattro quote annuali uguali (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2, «La detrazione Irpef per i mezzi di locomozione»).

Per verificare quali benefici puoi usare e il relativo importo, rivolgiti all'Agenzia delle Entrate o a un professionista. Frequenza: una volta ogni 4 anni, salvo perdita/demolizione/furto certificati del veicolo precedente. Riferimenti: L. 97/1986, L. 449/1997 art. 8, L. 388/2000 art. 30 c. 7, art. 15 c. 1 lett. c TUIR, DPR 633/72 tabella A parte II punto 31, Circ. Agenzia Entrate 46/E/2001. Dettagli operativi nelle sezioni successive.

A chi spettano le agevolazioni auto

Le agevolazioni si applicano ai veicoli destinati al trasporto o alla guida di persone con disabilità appartenenti a una delle 5 categorie previste dalla normativa (L. 97/1986, L. 449/1997 art. 8, L. 388/2000 art. 30 c. 7):

  1. Non vedenti (cecità totale o residuo visivo non superiore a 1/20)
  2. Sordi (sordità congenita o acquisita durante l’età evolutiva, che abbia compromesso il normale apprendimento del linguaggio parlato — art. 1 c. 2 L. 381/1970; Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2, «Chi ne ha diritto»)
  3. Disabili psichici o mentali con indennità di accompagnamento riconosciuta
  4. Disabili con grave limitazione capacità di deambulazione o pluriamputati (con verbale di handicap grave art. 3 c. 3 L. 104)
  5. Disabili con ridotte o impedite capacità motorie permanenti (anche non gravi). Per questa categoria è obbligatorio l’adattamento del veicolo.

Quando serve l’adattamento

L’adattamento del veicolo è obbligatorio solo per la categoria 5 (ridotte/impedite capacità motorie permanenti). Per le altre 4 categorie (non vedenti, sordi, disabili psichici, disabili con grave limitazione deambulazione) l’adattamento non è richiesto.

Esempi di adattamenti che danno diritto alle agevolazioni:

L’adattamento deve essere riportato sulla carta di circolazione (codici di adattamento previsti dal Codice della Strada).

IVA al 4% sull’acquisto

Si applica sull’acquisto di:

L’aliquota agevolata si applica una sola volta ogni 4 anni (salvo perdita o demolizione del veicolo precedente).

Per ottenerla: presentare al concessionario la certificazione di handicap grave (o disabilità della categoria pertinente) prima dell’atto di acquisto.

Esenzione del bollo auto

L’esenzione bollo è permanente e totale per il veicolo intestato al disabile o al familiare che lo ha fiscalmente a carico.

Procedura: si fa richiesta una sola volta alla Regione (sportello regionale tributi o Agenzia Entrate locale) con documenti:

Una volta concessa, l’esenzione vale per tutti gli anni successivi finché il veicolo è intestato al disabile (o al familiare a carico). Non va rinnovata.

Detrazione IRPEF al 19%

Si applica sulla spesa totale di acquisto del veicolo (incluso eventuale adattamento), nei limiti:

Puoi usare la detrazione per intero per l’anno dell’acquisto oppure dividerla in quattro quote annuali uguali (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2, «La detrazione Irpef per i mezzi di locomozione»).

Le cifre in euro sono aggiornate al 2026 e cambiano ogni anno. Verifica sul sito INPS o con il tuo patronato l’importo corrente prima di pianificare scelte economiche.

Esenzione IPT (passaggio di proprietà)

L’Imposta Provinciale di Trascrizione prevede un’esenzione per le categorie ammesse, ma l’esenzione nazionale non comprende i veicoli dei non vedenti e dei sordi (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2, «L’esenzione dall’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà»).

Vale sia per acquisto da nuovo sia da usato. La domanda si fa al PRA al momento della registrazione del passaggio.

Intestazione del veicolo

Il veicolo deve essere intestato:

Se il disabile perde lo status di familiare a carico (es. supera la soglia di reddito), l’intestazione deve essere modificata altrimenti si perdono le agevolazioni dal momento del cambio.

Utilizzo del veicolo agevolato

Le agevolazioni sono riconosciute solo se il veicolo è utilizzato, in via esclusiva o prevalente, a beneficio della persona con disabilità (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2, «Chi ne ha diritto»).

Cessione del veicolo

Se cedi il veicolo prima di 2 anni dall’acquisto, devi restituire le agevolazioni godute (IVA, IRPEF) salvo casi specifici (cambio di mano, demolizione per furto, evoluzione della disabilità).

Eredità del veicolo agevolato

Alla morte del disabile, gli eredi possono mantenere il veicolo senza dover restituire le agevolazioni godute.

Domande frequenti

Posso usare l’agevolazione se l’auto è cointestata?

La guida dell’Agenzia delle Entrate non indica come regolare la cointestazione. Prevede che l’esenzione spetti per l’auto intestata alla persona con disabilità o al familiare di cui è fiscalmente a carico, ed esclude gli autoveicoli intestati ad altri soggetti, pubblici o privati (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2). Per il tuo caso chiedi all’ufficio tributi della Regione.

L’IVA al 4% si applica anche al leasing?

Sì, per il leasing di tipo traslativo, alle condizioni previste per l’agevolazione (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2, «Acquisto di veicoli in leasing»).

Posso comprare un’auto agevolata e poi venderla per fare contanti?

La vendita entro due anni può comportare il recupero della differenza d’imposta. La guida prevede un’eccezione quando, per mutate necessità legate alla disabilità, occorre acquistare un altro veicolo con nuovi adattamenti (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2).

Le agevolazioni si applicano a moto e scooter?

Sì, IVA al 4% e detrazione IRPEF si applicano anche a motoveicoli, con regole simili.

Cosa succede se rubano il veicolo agevolato?

Anche la detrazione IRPEF può spettare per il nuovo acquisto entro il quadriennio, al netto dell’eventuale rimborso assicurativo e nel limite di €18.075,99 (stessa guida, cap. 2, «La detrazione Irpef per i mezzi di locomozione»). Al concessionario si presentano la denuncia di furto Al concessionario si presentano la denuncia di furto e la registrazione della perdita di possesso al PRA (Guida AE disabili, febbraio 2023, cap. 2, «L’agevolazione Iva»).

Fonti istituzionali e riferimenti